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递延所得税资产和负债怎么理解(递延所得税资产)

导读 大家好,我是小夏,我来为大家解答以上问题。递延所得税资产和负债怎么理解,递延所得税资产很多人还不知道,现在让我们一起来看看吧!用个...

大家好,我是小夏,我来为大家解答以上问题。递延所得税资产和负债怎么理解,递延所得税资产很多人还不知道,现在让我们一起来看看吧!

用个例子说明这个问题吧:

1、一项固定资产,我们在会计核算上采用直线法计提折旧,假设原值50000,已提折旧10000,而且,已提减值准备5000,那么固定资产目前的净值=50000-10000-5000=35000.假设税法上也要求企业采用直线法计提折旧,那么税法上核算的该固定资产的净值=50000-10000=40000.为什么税法上不减去减值准备呢。

因为减值准备属于一种预提性质的费用,是一种准备,税法上简单的说只承认你实际真实发生的,对于还没有发生的、企业预提的税法上根本不承认。

不过,这部分预提的费用税法上规定,在未来发生时可以抵扣。所以,这5000元减值准备就是可抵扣暂时性差异,而这种差异是对企业是有利的,将来可以为企业抵税的,属于一项资产,就是递延所得税资产。

如果按照死方法理解,就是资产的会计核算价值比税法上核算的价值(计税基础)小,那么就应该将差额部分确认为递延所得税资产,如果前者比后者大,那么就应该确认递延所得税负债。负债的会计核算价值比税法上核算的价值小,应确认递延所得税负债,反之应确认递延所得税资产。

本文到此讲解完毕了,希望对大家有帮助。